Odpisy amortyzacyjne przy zakupie na raty.
sobota, 19 luty 2005
Pytanie podatnika: Dokonałam zakupu lokalu użytkowego za cenę, której płatność została rozłożona na raty; w lokalu prowadzę działalność gospodarczą. Czy odpisy amortyzacyjne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów już od chwili zakupu przedmiotowego lokalu mimo uiszczenia w tym terminie tylko części należności, czy też winny być naliczane dopiero po spłacie całej ceny zakupu oraz do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć odsetki, które zostaną naliczone od rozłożonej na raty ceny zakupu? Jaką można przyjąć stawkę odpisów amortyzacyjnych?
Dyrektor Izby Skarbowej w Rzeszowie, działając na podstawie art. 14b § 2 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2004 r., dokonuje zmiany odpowiedzi udzielonej pani Helenie S. przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w Lubaczowie w piśmie z dnia 3.12.2004 r. (znak: US-1/413-9/04):
Z przedstawionego w piśmie z dnia 4.11.2004 r. stanu faktycznego (uzupełnionego pismem z dnia 1.12.2004 r.) wynika, że dokonała pani zakupu lokalu użytkowego za cenę, której płatność została rozłożona na raty. W przedmiotowym lokalu prowadzi pani działalność gospodarczą. W związku z tym pyta pani, czy:
1) odpisy amortyzacyjne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów już od chwili zakupu przedmiotowego lokalu mimo uiszczenia w tym terminie tylko części należności, czy też winny być naliczane dopiero po spłacie całej ceny zakupu,
2) do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć odsetki, które zostaną naliczone od rozłożonej na raty ceny zakupu.
Jednocześnie prosi pani o wskazanie "w jakim procencie powinny być dokonywane" ewentualne odpisy amortyzacyjne.
Z treści art. 22a ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowy od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wynika, że za środki trwałe uznaje się stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania m.in. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą (...). W myśl art. 22f ust. 1 w związku z art. 22g ust. 1 pkt 1 ww. ustawy podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych, którą w przypadku nabycia w drodze kupna stanowi cena nabycia tego środka. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu (...) opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług (art. 22g ust. 3 ww. ustawy).
Więcej w dziale Informacje / Podatek dochodowy od osób fizycznych / Opracowania
